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本文目錄一覽：

1、pos機(jī)什么是超級(jí)服務(wù)費(fèi)

2、pos機(jī)的通訊服務(wù)費(fèi)多久扣一次？

pos機(jī)什么是超級(jí)服務(wù)費(fèi)

傭金、回扣、服務(wù)費(fèi)，都是服務(wù)，只是回扣是違法的，沒(méi)有合規(guī)的節(jié)稅方法提供。對(duì)于其他服務(wù)費(fèi)，準(zhǔn)確把握現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的概念、稅收政策，合理設(shè)計(jì)好業(yè)務(wù)，可以有效節(jié)稅。

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)及其適用的基本稅收政策

現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。各項(xiàng)服務(wù)具體包括哪些內(nèi)容，可以查看《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》。

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，一般納稅人除動(dòng)產(chǎn)租賃13%稅率、不動(dòng)產(chǎn)租賃9%稅率（或5%征收率）、交通運(yùn)輸業(yè)9%稅率外，其他基本適用6%的增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用3%（不動(dòng)產(chǎn)租賃為5%）征收率，季度收入30萬(wàn)元以下享受免稅政策。提供服務(wù)方按規(guī)定納稅開具（代開）增值稅專用發(fā)票，接受服務(wù)方可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)。此外，依據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)文第七條，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（即加計(jì)抵減政策）。

辨清容易混淆概念，正確做稅務(wù)處理

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)涵蓋的范圍很廣，不同項(xiàng)目適用的稅費(fèi)政策可能不同，如果混淆概念，就容易導(dǎo)致多交稅或者少交稅，常見容易混淆的項(xiàng)目有：

(一) 廣告設(shè)計(jì)與廣告服務(wù)

設(shè)計(jì)服務(wù)和廣告服務(wù)，均屬于文化創(chuàng)意服務(wù)，但廣告設(shè)計(jì)服務(wù)，歸入設(shè)計(jì)服務(wù)，而不是廣告服務(wù)。設(shè)計(jì)服務(wù)與廣告服務(wù)，適用的增值稅政策一樣，不同的是，廣告服務(wù)需要按規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，而設(shè)計(jì)服務(wù)不同，因此，應(yīng)注意避免將廣告設(shè)計(jì)按廣告服務(wù)處理。

根據(jù)財(cái)稅[2016]25號(hào)文第一條、第二條規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)按規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，中國(guó)境外的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位在境內(nèi)提供廣告服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以廣告服務(wù)接受方為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的扣繳義務(wù)人。

(二) 咨詢服務(wù)與經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

咨詢服務(wù)，是指提供信息、建議、策劃、顧問(wèn)等服務(wù)的活動(dòng)。包括金融、軟件、技術(shù)、財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作、流程管理、健康等方面的咨詢。翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)也按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。

經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

咨詢服務(wù)和經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，均屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，適用的增值稅政策一樣，但由于銷售傭金在企業(yè)所得稅前列支有5%的扣除限額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意區(qū)分，避免被做納稅調(diào)增處理。例如，一家企業(yè)提供的是咨詢服務(wù)，服務(wù)內(nèi)容包括宣傳推廣、品牌策劃、市場(chǎng)調(diào)查等，屬于市場(chǎng)推廣費(fèi)用，按咨詢服務(wù)處理，如果提供的只是中介服務(wù)，即介紹客戶購(gòu)買產(chǎn)品，按照一定比例收取傭金，此時(shí)屬于傭金服務(wù)，企業(yè)所得稅前列支有限額（財(cái)稅[2009]29號(hào)）。

【案例3-28】上海艾均營(yíng)銷策劃股份有限公司關(guān)于公司不屬于房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的說(shuō)明

從經(jīng)營(yíng)范圍看，母公司艾均股份的經(jīng)營(yíng)范圍為：“企業(yè)營(yíng)銷策劃，企業(yè)形象策劃，公關(guān)活動(dòng)組織策劃，會(huì)務(wù)服務(wù)，展覽展示服務(wù)，設(shè)計(jì)、制作、代理各類廣告，圖文設(shè)計(jì)制作，商務(wù)咨詢，旅游咨詢，工藝品、日用百貨、辦公用品、電子產(chǎn)品的銷售?！疽婪毥?jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)】”。子公司羽岑信息的經(jīng)營(yíng)范圍為：“網(wǎng)絡(luò)信息、計(jì)算機(jī)技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，商務(wù)咨詢，投資管理，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開發(fā)，軟件設(shè)計(jì)開發(fā)，電腦圖文設(shè)計(jì)制作，文化藝術(shù)交流活動(dòng)策劃，市場(chǎng)營(yíng)銷策劃，會(huì)展會(huì)務(wù)服務(wù)，攝影攝像服務(wù)，設(shè)計(jì)、制作、代理、發(fā)布各類廣告，銷售電子產(chǎn)品，辦公用品，工藝禮品，照相器材，攝影器材，計(jì)算機(jī)、軟件及輔助設(shè)備（除計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全專用產(chǎn)品）?！疽婪毥?jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)】”。從經(jīng)營(yíng)范圍看，公司不涉及房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)。

結(jié)合公司具體業(yè)務(wù)模式分析，公司不存在向委托人提供房地產(chǎn)居間、代理等服務(wù)并收取傭金的行為，公司通過(guò)供應(yīng)商管理、整合營(yíng)銷收取整合營(yíng)銷服務(wù)費(fèi)用。報(bào)告期內(nèi)，公司結(jié)合具體樓盤的實(shí)際情況，通過(guò)對(duì)用戶數(shù)據(jù)的挖掘、整合及分析，為開發(fā)商提供以提升潛在購(gòu)房者精準(zhǔn)度為核心的推廣、營(yíng)銷服務(wù)，并協(xié)助開發(fā)商對(duì)中介、營(yíng)銷活動(dòng)供應(yīng)商、媒體供應(yīng)商等第三方供應(yīng)商進(jìn)行規(guī)范化管理。通過(guò)公司全媒體精準(zhǔn)營(yíng)銷，開發(fā)商樓盤信息得以準(zhǔn)確送達(dá)真正的潛在購(gòu)房者，潛在購(gòu)房者的購(gòu)房意愿也被有效增強(qiáng)。子公司羽岑信息經(jīng)開發(fā)商授權(quán)許可，向購(gòu)房者提供團(tuán)購(gòu)優(yōu)惠活動(dòng)，并在各樓盤銷售中心設(shè)立團(tuán)購(gòu)專區(qū)和 pos 機(jī)，向參與團(tuán)購(gòu)優(yōu)惠活動(dòng)的消費(fèi)者收取團(tuán)購(gòu)費(fèi)用。購(gòu)房者與開發(fā)商簽訂房屋銷售合同后，羽岑信息按照事先約定的比例，留存部分團(tuán)購(gòu)費(fèi)用作為營(yíng)銷服務(wù)收入，其余部分經(jīng)本公司、開發(fā)商、供應(yīng)商三方核實(shí)確認(rèn)，支付予各供應(yīng)商，可見，羽岑信息不屬于居間、代理服務(wù)。艾均股份作為活動(dòng)策劃服務(wù)供應(yīng)商，為房地產(chǎn)整合營(yíng)銷服務(wù)客戶提供活動(dòng)策劃服務(wù)，并按活動(dòng)項(xiàng)目取得收入，本質(zhì)上亦不屬于居間、代理服務(wù)。因此，公司不屬于房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)，無(wú)需到房地產(chǎn)管理部門進(jìn)行備案。

【易稅易行】企業(yè)可以選擇將宣傳推廣服務(wù)外包給其他單位（例如上例中的艾均股份），或者是自行成立市場(chǎng)推廣公司（或營(yíng)銷推廣部等個(gè)體），營(yíng)銷推廣主體向原公司提供市場(chǎng)推廣服務(wù)，按規(guī)定繳納增值稅、個(gè)人所得稅（或企業(yè)所得稅），原公司收取發(fā)票，按規(guī)定抵扣增值稅、企業(yè)所得稅。營(yíng)銷推廣主體利用相關(guān)的核定征收政策、地方的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)政策，從而降低總體的稅收成本。

【思考3-19】支付境外的進(jìn)口業(yè)務(wù)傭金是否需要代扣代繳增值稅？

支付境外的進(jìn)出口傭金，目前多數(shù)的處理方式是按規(guī)定扣繳增值稅（境內(nèi)方為受益方），不扣繳企業(yè)所得稅（傭金勞務(wù)全部發(fā)生在境外）。

支付給境外的傭金，如果屬于完全在境外發(fā)生的服務(wù)，依據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文的規(guī)定，不需要扣繳增值稅，但目前對(duì)于如何界定“完全在境外發(fā)生”，各地的實(shí)際判斷標(biāo)準(zhǔn)可能不一致，企業(yè)可以依據(jù)下面的政策進(jìn)行判斷。

根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第七條規(guī)定，完全在境外消費(fèi)，是指服務(wù)的實(shí)際接受方在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)，或者是無(wú)形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)文第一條列舉了不屬于四種情形，境外單位或者個(gè)人發(fā)生的下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)：

（一）為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)；

（二）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)；

（三）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；

（四）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。

53號(hào)公告列舉了四項(xiàng)，但并不代表只有這四項(xiàng)才屬于完全在境外發(fā)生，其他服務(wù)符合條件的，仍然可以按相關(guān)政策操作。

人力資源服務(wù)與服務(wù)外包、受托加工服務(wù)

人力資源服務(wù)，是指提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘、勞動(dòng)力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。依據(jù)財(cái)稅[2016]47號(hào)公告，人力資源外包服務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅按5%的征收率繳納增值稅。

受托加工服務(wù)，由委托方提供原料和主要材料，受托方只代墊部分輔助材料，按照委托方的要求加工貨物并收取加工費(fèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，受托加工收入按照13%的稅率計(jì)算繳納增值稅。

服務(wù)外包，指企業(yè)將原本由自身提供的業(yè)務(wù)和剝離出來(lái)后，外包給企業(yè)外部專業(yè)服務(wù)提供商來(lái)完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。服務(wù)外包直接按服務(wù)適用相關(guān)稅收政策，通常按6%的稅率繳納增值稅。

準(zhǔn)確區(qū)分人力資源外包服務(wù)、服務(wù)外包、受托加工服務(wù)，才可以按規(guī)定開具或索取發(fā)票，避免多交稅或少交稅。

【案例3-28】方林科技錯(cuò)誤取得發(fā)票補(bǔ)繳增值稅近700萬(wàn)元

2017年4月14日，蘇州方林科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）發(fā)布公告，公司因未按規(guī)定取得發(fā)票，并要求補(bǔ)繳增值稅稅款6,766,379.21 元，被追回出口退稅60,788.81元，并加收滯納金。公司2014年和2015年收到由蘇州弘正服務(wù)外包有限公司、蘇州勤百瑞電子科技有限公司、蘇州喬博服務(wù)外包有限公司、蘇州瀚騰企業(yè)管理服務(wù)有限公司和蘇州皖蘇企業(yè)管理服務(wù)有限公司開具的519份增值稅專用發(fā)票，金額共計(jì)40,159,811.79元，稅額6,827,168.02元,并已申報(bào)抵扣。上述五家開票單位均與公司簽訂生產(chǎn)線外包合同，并根據(jù)合同內(nèi)容以結(jié)算“加工費(fèi)”的方式向公司開具增值稅專用發(fā)票，經(jīng)過(guò)稅務(wù)局實(shí)地調(diào)查認(rèn)定以上五家單位與公司之間的交易屬于提供勞務(wù)服務(wù)，故不符合《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條及第八條之規(guī)定，造成少申報(bào)繳納增值稅6,766,379.21 元，多退出口退稅60,788.81元。

【思考3-20】生產(chǎn)線外包服務(wù)，是勞務(wù)，還是受托加工？

【易稅易行】案例中，公司與五家公司簽訂的都是生產(chǎn)線外包合同，按規(guī)定支付五家公司費(fèi)用，是屬于受托加工、人力資源外包還是服務(wù)外包，要看具體的合作方式、相關(guān)的合同條款。從公告看，江蘇省蘇州市國(guó)家稅務(wù)稽查局的觀點(diǎn)是按勞務(wù)費(fèi)處理，不屬于受托加工，不能夠開具專票（2014、2015年尚未營(yíng)改增，按5%繳納營(yíng)業(yè)稅，當(dāng)前可以按6%開具增值稅專用發(fā)票，勞務(wù)外包可以選擇按5%簡(jiǎn)易計(jì)稅）。營(yíng)改增之后，即使是按蘇州國(guó)稅稽查局“提供勞務(wù)服務(wù)”的觀點(diǎn)，五家服務(wù)公司也可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票（6%或者5%），當(dāng)然前提是有實(shí)際的業(yè)務(wù)、定價(jià)合理，企業(yè)做好合理的稅收安排，可以有效降低企業(yè)的稅收成本。

【易稅易行】不同稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)同一事項(xiàng)的判斷處理，很多時(shí)候會(huì)有不同的口徑，案例當(dāng)中公司按加工處理被要求補(bǔ)稅，換成是其他地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，可能又是另外一種結(jié)果，這無(wú)疑增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，企業(yè)需要對(duì)業(yè)務(wù)做合理的規(guī)劃，同時(shí)完善相應(yīng)的合同條款，避免相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。一些地區(qū)對(duì)類似的服務(wù)外包公司會(huì)有相應(yīng)的財(cái)政扶持政策，此時(shí)將生產(chǎn)線管理外包，可以有效解決生產(chǎn)線人員頻繁變動(dòng)問(wèn)題，同時(shí)還可以申請(qǐng)相應(yīng)的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)，增加企業(yè)的總體收益。

pos機(jī)的通訊服務(wù)費(fèi)多久扣一次？

POS機(jī)本身就需要連接網(wǎng)絡(luò)，其機(jī)體都是攜帶內(nèi)置流量卡，這樣一來(lái)，支付公司每年都會(huì)自動(dòng)扣除通訊費(fèi)用，以來(lái)保證POS機(jī)正常使用。

一般長(zhǎng)期不使用 POs 機(jī)， POs 機(jī)就會(huì)停掉，長(zhǎng)期不使用是不會(huì)產(chǎn)生費(fèi)用的。很多第三方支付公司都是按照三個(gè)月為期限，如果你在三個(gè)月內(nèi)沒(méi)有完成規(guī)定的交易量， POS 機(jī)是會(huì)被停機(jī)的，也是不會(huì)被扣費(fèi)。

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